МІСЦЕВЕ ОПОДАТКУВАННЯ ЯК ІНСТРУМЕНТ ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ ФІНАНСОВОЇ САМОДОСТАТНОСТІ ГРОМАД

• Published in: Aktualʹnì problemi rozvitku ekonomìki regìonu (Online) Vol. 2; no. 21; pp. 135 - 150
• Main Authors: Сідельникова, Л. П., Зосимчук, В. В.
• Format: Journal Article
• Language: English; Ukrainian
• Published: Vasyl Stefanyk Precarpathian National University 16.06.2025
• Subjects: місцеве оподаткування; місцеві бюджети; місцеві фінанси; податкові надходження; податок на майно; публічні фінанси; фінансова самодостатність; єдиний податок
• ISSN: 2313-8246; 2518-7589
• DOI: 10.15330/apred.2.21.135-150

Стаття спрямована на дослідження функціонування системи місцевого оподаткування як одного з ключових інститутів у структурі місцевих фінансів, що забезпечує не лише стабільність фінансових надходжень до місцевих бюджетів, але й відіграє вирішальну роль у формуванні фінансової самодостатності територіальних громад. Проведене змістовне порівняння понять «фінансова автономія», «фінансова спроможність» та «фінансова самодостатність». Обґрунтовано, що фінансова самодостатність громади не зводиться лише до обсягів залучених коштів, а передбачає системну збалансованість ресурсного забезпечення, ефективне управління фінансами, стійкість громади до зовнішніх викликів та здатність забезпечувати довгостроковий розвиток на принципах децентралізації. Проведено моніторинг фіскальної ефективності місцевих податків і зборів в період до повномасштабного вторгнення рф та в умовах війни. Специфіка наукових завдань, що становлять предмет дослідження, вимагала використання комплексу спеціальних методів, застосування яких допомогло визначити основні тенденції у динаміці мобілізації податкових надходжень від місцевого оподаткування, зокрема податку на майно та єдиного податку; їхню питому вагу у структурі доходів місцевих бюджетів України та ВВП, а також зробити висновки щодо  мізерного фіскального потенціалу місцевих зборів, який здійснює маргінальний вплив на акумуляцію бюджетних ресурсів територіальних громад і обмежує їх функціональне значення у структурі місцевих доходів. Виокремлено регіональні особливості надходжень від місцевих податків в умовах інтенсивних міграційних процесів, релокації бізнесу і зміни структури зайнятості внаслідок повномасштабного вторгнення рф. Аргументовано доцільність подальшої адаптації місцевого оподаткування до принципів Європейської хартії місцевого самоврядування та удосконалення податкового адміністрування з метою підвищення ефективності фіскального контролю і зменшення адміністративних витрат. Обґрунтовано, що подальший розвиток вітчизняної системи місцевого оподаткування має здійснюватися з урахуванням принципів фіскальної справедливості, економічної ефективності та соціальної доцільності, що сприятиме зміцненню фінансових основ самоврядування за забезпеченню фінансової самодостатності громад. The article is focused on studying the functioning of the local taxation system as one of the key institutions in the structure of local finance, which ensures not only the stability of financial revenues to local budgets, but also plays a crucial role in the formation of financial self-sufficiency of territorial communities. A meaningful comparison of the concepts of ‘financial autonomy’, ‘financial viability’ and ‘financial self-sufficiency’ is carried out. It is substantiated that financial self-sufficiency of a community is not limited to the amount of funds raised, but involves a systemic balance of resources, effective financial management, community resilience to external challenges and the ability to ensure long-term development based on the principles of decentralisation. Monitoring of the fiscal efficiency of local taxes and fees in the period before the full-scale invasion of russia and during the war is carried out. The specificity of the scientific tasks, which are the subject of the research, required the use of a set of special methods, the application of which helped to identify the main trends in the dynamics of mobilisation of tax revenues from local taxation, in particular, property tax and single tax; their share in the structure of revenues of local budgets of Ukraine and GDP, as well as to draw conclusions about the meagre fiscal potential of local fees, which has a marginal impact on the accumulation of budgetary resources of territorial communities and limits their functional capacity. Regional peculiarities of local tax revenues in the context of intensive migration processes, business relocation and changes in the employment structure due to the full-scale invasion of russia are determined. The expediency of further adaptation of local taxation to the principles of the European Charter of Local Self-Government and improvement of tax administration in order to increase the efficiency of fiscal control and reduce administrative costs is argued. It is substantiated that further development of the domestic system of local taxation should be carried out taking into account the principles of fiscal justice, economic efficiency and social expediency, which will help to strengthen the financial foundations of self-government while ensuring financial self-sufficiency of communities.